印花稅丨明確！合同必須這樣簽才能省下印花稅

01#

關于印花稅計稅依據含不含稅這個問題，以前暫行條例和相關文件都是沒有明確規定的，但是有一些稅務局的答疑口徑對此有過規范。

意思就是，按照印花稅條例規定，依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開注明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開注明的，以合同所載金額為計稅依據。

而從2022年*月1日開始實施的印花稅法有明確規定的。

但是就是光看這個規定還是讓很多納稅人不知道怎么簽合同才能省稅。

常見合同價款條款的方式如下：

1、直接注明一個含稅總價，并約定開具多少稅率的發票。

2、注明不含稅金額，但是并未單獨注明增值稅，條款另外注明以實際納稅義務時間的稅率開票計稅結算，這種合同價格條款能很好的應對稅率變化的情況，當稅率有變化的時候，不用因為合同約定的含稅價格而扯皮。

*、合同注明不含稅金額，同時也注明增值稅金額。

以上三種常見的合同簽訂方式，只有第三種可以按不含稅金額計算印花稅，其他兩種都不滿足。

這個口徑在大連稅務局印花稅在線訪談時候也有明確。

[主持人]:合同中寫明增值稅的，也要做基數算印花稅嗎？ [2022-0*-22 0*:*4:12]

[嘉賓]:《印花稅法》第五條明確規定了應稅合同和應稅產權轉移書據的計稅依據，為合同及產權轉移書據所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。但如果未單獨列明增值稅，或僅約定了增值稅稅率的，需按應稅合同和產權轉移書據所載全額計算繳納印花稅。[2022-0*-22 0*:**:1*]

所以，對于這個口徑，大家就應該明白怎么簽訂合同才能正確的以不含稅金額計稅了。

02#

以合同注明的不含稅金額計稅，但是據發財喵了解，很多公司根本就沒按合同計稅，而是按收入、按發票金額等方式粗略的計算申報印花稅。

不知道大家所在的公司是怎么繳納印花稅的？不知道發財喵說的對不？？你們有嚴格按照合同來統計印花稅并申報嗎？

其實如果我們看印花稅暫行條例，現在看印花稅法，印花稅怎么計稅其實都是說的很清楚的。

印花稅暫行條例：

第三條 納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額

計算應納稅額。

第七條 應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

印花稅法

第八條　印花稅的應納稅額按照計稅依據乘以適用稅率計算。

第十五條　印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。

總結性的說，就是按照應稅憑證類型和相應的稅率計稅，在書立應稅憑證的當日產生納稅義務。

比如應稅憑證是合同性質，那就是合同簽訂時候，按照合同金額和合同性質對應的稅率計稅，產生納稅義務，然后在相應的征收期申報繳納。

但是實際呢？反正我待過的公司沒這么交過印花稅。

其中有個公司，購銷合同中的銷售合同是按照每個月對外開具的增值稅發票的金額來計稅，而采購合同是按當期實際抵扣的進項稅發票的金額來計算繳納印花稅的。

而另外一個公司是按照每一個賬載的銷售收入和庫存商品入庫金額來計算繳納印花稅的。

很明顯，這樣的操作方式理論上是并不符合相關規定，可以說是滯后納稅了，因為收入確認，發票開具，貨物入庫的時間基本是晚于合同簽訂時間的。

其實我也詳細了解過為什么這樣處理？能不能嚴格按照印花稅相關規定申報繳納印花稅？

也就是統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》及時、準確、完整記錄應納稅憑證的書立、領受情況，包括：應納稅憑證種類、應納稅憑證編號、憑證書立各方（或領受人）名稱、書立（領受）時間、應納稅憑證金額、件數等。

然后按照登記簿的記錄來計算繳納印花稅，有新增合同就登記好，及時繳納印花稅。

但是理想是美好的，現實是很難的，企業太大，各個部門都有合同，統計工作太難開展了，最后按照收入或者開票方式計稅反而是最方便快捷的。

你說這種方式有沒有風險，嚴格說也有，一方面納稅滯后，一方面肯定算出來的稅額是和嚴格按合同統計的結果是有差異的，可能多也可能少。

但是實際上這么多年，至少我經歷的公司，稅務局在檢查時候其實對這塊的計稅方式并沒有質疑，也沒有因此被處罰過，糾其原因，我細想了一下，其實你比如稅務局來查印花稅，怎么看你印花稅交對沒呢？他其實也不知道你有哪些合同，他們最終可能也只有按照你的發票，收入情況進行匡算，看你實際繳納的和他們匡算的金額有么有太大的差異，以此來判斷你是否少交印花稅了。

所以，這種方便的計算方法也就被默認了。

但是這種方法就遇到一個比較關鍵性的問題。

你如果僅僅按銷售收入計算印花稅，或者按發票金額計稅，但是你的合同又都是按含稅價簽訂的，你是否就漏了一塊稅金呢？

所以，發財喵想提醒一下目前按銷售收入計稅的朋友，還是要關注一下你們合同的簽訂方式，如果是含稅價格簽訂的合同，那你是否應該在銷售收入上加上增值稅作為計稅依據納稅呢？

可能你會說我那里分得清，有些合同又是按含稅簽的，有些合同又分開列明的，那這種情況既然你的分不清，是不是都按含稅的申報更保險呢？

畢竟我們看增值稅里面如果你兼營分不清都是從高計稅，你免稅和征稅分不清都是按征稅處理，這里你合同怎么簽分不清，都按含稅來交稅是更合理的。

當然可能你也懶得管，反正這塊也沒出過問題，那也沒事，思考一下這個問題其實也是一種學習。