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          印花稅法實施后,繼續執行的印花稅優惠政策(一)

          印刷問答 2022-09-05 09:23 182 0

          吉印通人民共和國印花稅法》施行后,原有的印花稅相關稅費優惠政策還適用嗎?繼續執行的印花稅優惠政策文件有哪些?那涉及的具體條款又是什么呢?為了方便廣大納稅人、繳費人朋友們悉知,小編為大家進行了一個系統的整理,將分三期陸續發布,本期為第一期。

          1

          《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》(國稅地字〔1*88〕2*號)第六條

          6.運輸部門承運快件行李、包裹開具的托運單據,是否貼花?

          對鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據,暫免貼印花。

          2

          《國家稅務局關于對保險公司征收印花稅有關問題的通知》(國稅地字〔1*88〕**號)第二條

          二、關于財產保險合同的貼花問題。目前,保險公司的財產保險分為企業財產保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產保險和農牧業保險五大類。為了支持農村保險事業的發展,照顧農牧業生產的負擔,除對農林作物、牧業畜類保險合同暫不貼花外,對其他幾類財產保險合同均應按照規定計稅貼花。其中,家庭財產保險由單位集體辦理的,可分別按個人投保金額計稅。

          《國家稅務局關于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》(〔1*8*〕國稅地字第142號)第二條

          二、各類發行單位之間,以及發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證,暫免征印花稅。

          4

          《國家稅務總局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》(國稅發〔1**0〕1**號)第五條

          五、關于特殊貨運憑證的免稅

          1.軍事物資運輸。凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結算憑證,免納印花稅。

          2.搶險救災物資運輸。凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證,免納印花稅。

          《財政部 國家稅務總局關于鐵道部所屬單位恢復征收印花稅問題的補充通知》(財稅字〔1***〕182號)第二條、第三條、第四條

          二、鐵道部層層下達的基建計劃,不屬應稅合同,不應納稅;鐵道部所屬各建設單位與施工企業之間簽訂的建筑安裝工程承包合同屬于應稅合同,應按規定納稅;但企業內部簽訂的有關鐵路生產經營設施基建、更新改造、大修、維修的協議或責任書,不在征收范圍之內。

          三、鐵道部所屬各企業之間簽訂的購銷合同或作為合同使用的調撥單,應按規定貼花;屬于企業內部的物資調撥單,不應貼花。

          四、凡在鐵路內部無償調撥的固定資產,其調撥單據不屬于產權轉移書據,不應貼花。

          6

          《財政部 國家稅務總局關于中國信達等4 家金融資產管理公司稅收政策 問題的通知》(財稅〔2001〕10 號)第三條

          三、資產公司收購、承接、處置不良資產可享受以下稅收優惠政策:

          4.對資產公司成立時設立的資金賬簿免征印花稅。對資產公司收購、承接和處置不良資產,免征購銷合同和產權轉移書據應繳納的印花稅。

          《國家稅務總局關于中國石油天然氣集團和中國石油化工集團使用的“成品油配置計劃表”有關印花稅問題的通知》(國稅函〔2002〕424號)

          對中國石油天然氣集團和中國石油化工集團(以下簡稱兩大集團)之間、兩大集團內部各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的各子公司之間、中國石油化工股份公司的各子公司之間、中國石油天然氣股份公司的分公司與子公司之間、中國石油化工股份公司的分公司與子公司之間互供石油和石油制品所使用的“成品油配置計劃表”(或其他名稱的表、證、單、書),暫不征收印花稅。

          8

          《財政部 國家稅務總局關于4家資產管理公司接收資本金項下的資產在辦理過戶時有關稅收政策問題的通知》(財稅〔200*〕21號)第一條和第二條中關于印花稅的政策

          一、金融資產管理公司按財政部核定的資本金數額,接收國有商業銀行的資產,在辦理過戶手續時,免征契稅、印花稅。

          二、國有商業銀行按財政部核定的數額,劃轉給金融資產管理公司的資產,在辦理過戶手續時,免征營業稅、增值稅、印花稅。

          《財政部 國家稅務總局關于全國社會保障基金有關印花稅政策的通知》(財稅〔200*〕1*4號)第一條、第二條

          一、對社保理事會委托社?;鹜顿Y管理人運用社?;鹳I賣證券應繳納的印花稅實行先征后返。社保理事會定期向財政部、上海市和深圳市財政局提出返還印花稅的申請,即按照中央與地方印花稅分享比例,屬于中央收入部分,向財政部提出申請;屬于地方收入部分,向上海市和深圳市財政局提出申請。具體退稅程序比照財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于稅制改革后對某些企業實行“先征后退”有關預算管理問題的暫行規定的通知》〔(*4)財預字第**號〕的有關規定辦理。

          二、對社?;鸪钟械淖C券,在社?;鹱C券賬戶之間的劃撥過戶,不屬于印花稅的征稅范圍,不征收印花稅。

          10

          《財政部 國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》(財稅〔200*〕141號)第二條第1項

          二、被撤銷金融機構清理和處置財產可享受以下稅收優惠政策:

          1.對被撤銷金融機構接收債權、清償債務過程中簽訂的產權轉移書據,免征印花稅。

          11

          《財政部 國家稅務總局關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅〔200*〕18*號)第一條第 1 項、第 2 項,第二條,第三條

          一、關于資金賬簿的印花稅

          (一)實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業(重新辦理法人登記的),其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。

          公司制改造包括國有企業依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司;企業通過增資擴股或者轉讓部分產權,實現他人對企業的參股,將企業改造成有限責任公司或股份吉印通;企業以其部分財產和相應債務與他人組建新公司;企業將債務留在原企業,而以其優質財產與他人組建的新公司。

          (二)以合并或分立方式成立的新企業,其新啟用的資金賬簿記載的資金,凡原已貼花的部分可不再貼花,未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花。

          合并包括吸收合并和新設合并。分立包括存續分立和新設分立。

          二、關于各類應稅合同的印花稅

          企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同,改制后需要變更執行主體的,對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的,不再貼花。

          三、關于產權轉移書據的印花稅

          企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。

          12

          《財政部 國家稅務總局關于中國東方資產管理公司處置港澳國際(集團)吉印通有關資產稅收政策問題的通知》(財稅〔200*〕212號)第二條第 1 項、第三條第 1項、第四條第 1 項

          二、東方資產管理公司接收、處置港澳國際(集團)吉印通資產可享受以下稅收優惠政策

          1.對東方資產管理公司在接收和處置港澳國際(集團)吉印通資產過程中簽訂的產權轉移書據,免征東方資產管理公司應繳納的印花稅。

          三、港澳國際(集團)內地公司的資產在清理和處置期間可享受以下稅收優惠政策

          1.對港澳國際(集團)內地公司在催收債權、清償債務過程中簽訂的產權轉移書據,免征港澳國際(集團)內地公司應繳納的印花稅。

          四、港澳國際(集團)香港公司中國境內的資產在清理和處置期間可享受以下稅收優惠政策

          1.對港澳國際(集團)香港公司在中國境內催收債權、清償債務過程中簽訂的產權轉移書據,免征港澳國際(集團)香港公司應承擔的印花稅。

          1*

          《國家稅務總局關于辦理上市公司國有股權無償轉讓暫不征收證券(股票)交易印花稅有關審批事項的通知》(國稅函〔2004〕*41號)第一條

          一、對經國務院和省級人民政府決定或批準進行的國有(含國有控股)企業改組改制而發生的上市公司國有股權無償轉讓行為,暫不征收證券(股票)交易印花稅。對不屬于上述情況的上市公司國有股權無償轉讓行為,仍應征收證券(股票)交易印花稅。

          14

          《財政部 國家稅務總局關于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知》(財稅〔200*〕10*號)第一條

          一、股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓,暫免征收印花稅。

          1*

          《財政部 國家稅務總局關于信貸資產證券化有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2006〕*號)第一條第(三)、(四)、(五)項

          一、關于印花稅政策問題

          (三)發起機構、受托機構在信貸資產證券化過程中,與資金保管機構(指接受受托機構委托,負責保管信托項目財產賬戶資金的機構,下同)、證券登記托管機構(指中央國債登記結算有限責任公司)以及其他為證券化交易提供服務的機構簽訂的其他應稅合同,暫免征收發起機構、受托機構應繳納的印花稅。

          (四)受托機構發售信貸資產支持證券以及投資者買賣信貸資產支持證券暫免征收印花稅。

          (五)發起機構、受托機構因開展信貸資產證券化業務而專門設立的資金賬簿暫免征收印花稅。

          來源:北京石景山稅務

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